个税专项附加扣除后 企业的细思极恐

智筹思略财税诸葛

10月20财政部、国家税务总局会同有关部门起草的《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》正式开始为期两周的全社会公开征求意见,子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人这“6大专项附加扣除”的标准明确了。

附加扣除项目

扣除标准

说明

子女教育

1.2万元/子女/年

(1000元/月)

父母分别按扣除标准的50%,可选由其中一方按扣除标准的100%扣除。

继续教育

学历:4800元/年

(400元/月)

个人接受同一学历教育事项,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。

职业资格:3600元/年

大病医疗

6万元/年

①医保系统记录的,个人负担>1.5万元,确认为大病医疗支出;

②汇缴时扣,由本人扣。

住房贷款利息

1.2万元/年

(1000元/月)

①本人或配偶使用商业贷或公积金贷为本人或配偶购买住房,发生的首套住房贷利息支出,在偿还贷款期间,按标准扣;

②只能享受一套首套住房贷款利息扣除;

③夫妻双方,可选择由一方扣除;

④纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

住房租金

1.44万元/年

(1200元/月)

直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市;

1.2万元/年

(1000元/月)

其他城市的,市辖区户籍人口超过100万;

9600元/年

(800元/月)

其他城市的,市辖区户籍人口不超过100万(含)。

赡养老人

独生子女,2.4万元/年

(2000元/月)

① 赡养60岁(含)以上父母的支出按标准定额扣;

②纳税人为非独生子女的分摊方式包括平均分摊、指定分摊、约定分摊。

非独生子女分摊,2.4万元/年

(2000元/月)

折算下来,“月入万元”都缴纳不到个人所得税,确实是广大工薪阶层的福音啊!客官,先别没事偷着乐这仅仅是理论上的,试想一下,如果您真的达到了享受全部折扣的标准,俺说实话,也是够悲催的:在“上有老下有小”的年龄、刚买了房子,身体却有重大疾病,我估计谁都不想这样。

税收对于国家的意义在于:优化资源配置、国家长治久安、维护市场统一、促进社会公平,就这次个人所得税综合税制的改革以及专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)来看,确实真正体现了税收的意义所在。虽然只是一个征求意见稿,定义的还不是很细致,但这次个税改革,其真正的收益者是个人,同时对于社会来说也具有重大的意义。我们不仅要把眼光聚焦到“专项扣除项”上,请大家看一下第八章的征收管理部分,估计很多企业都要冒出一声冷汗了!下面我们进入正题。

一、纳税人核算要趋于规范

在第八章征收管理第二十二条:纳税人向收款单位索取发票、财政票据、支出凭证,收款单位不得拒绝提供

目前,社会上很多民办学校能不提供发票就不提供(能不开票就不开了),尤其是在子女教育与学历教育方面比较突出,很多人感觉要不要发票无所谓,但以后它可以作为扣除项我们就“必须索要发票”了,所以,没有办理“税控器具的企业”要抓紧时间了!

开具发票后您企业的收入也就很明确了,企业所得税的规范化核算紧接着就要到来,还没有会计核算人员的要抓紧招聘,如果怕麻烦,代理记账公司又要偷着乐了。

另外,对于出租房屋的,也需要提供发票,作为专项扣除的项目之一。以前出租房屋几乎都是不提供发票的,如果开具发票绝大部分也是由承租方承担税费。以后,租房者就会考虑:是否需要跟房东商量一下开具发票的事情了。

二、企业纳税人的风险画像将会更加清晰

在第八章征收管理第二十三条:纳税人首次享受专项附加扣除,应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关,纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息

纳税人所提交的信息,为“大数据征收管理”提供了非常好的数据信息,企业上下游风险画像会更加清晰。(若您不理解可查看我们的往期文章)

三、政府部门信息共享会更加通畅

第八章征收管理第二十四条:有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息,有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但拒绝向税务部门提供的,由税务部门提请同级国家监察机关依法追究其主要负责人及相关人员的法律责任

各部门的信息共享势必将会更加透明与公开,征求意见稿指出了“至少有10个国家职能部门要配合税务部门提供或协助核实,如果不提供不配合,国家检查机关将会追究问责。

四、提升纳税遵从,纳税信用体系将更加完善

第八章征收管理第第二十六条:税务机关核查专项附加扣除情况时,有关部门、企事业单位和个人应当协助核查。核查时首次发现纳税人拒不提供或者提供虚假资料凭据的,应通报纳税人和扣缴义务人,五年内再次发现上述情形的,记入纳税人信用记录,会同有关部门实施联合惩戒。

这里提到了“纳税人信用记录与联合惩戒”(还不知道这两项内容的看官可以自行百度或查看我们的往期文章),国家的这次改革势必将提升纳税人的遵从度,换一个角度说,就是您提升的速度慢了都不行,因为一旦破坏了自身或是企业的纳税信用体系,进入“联合惩戒”这个程度,对个人以及扣缴义务人(企业)都是灾难性的打击

关于我们

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