计税依据,征纳之间必争之地

诸葛亮 智筹思略财税诸葛

计税依据是课税对象的量化表现。计税依据的数额同税额成正比,计税依据的数额越多,应纳税额也越多,如所得税中的应税所得额既是课税对象,又是计税依据;有些税的课税对象和计税依据是不一致的,如房产税的课税对象是房产,它的计税依据则是房产的价值或租金。

税收的产生过程是动态的、变化的、过程中发生的,企业加强自身财务核算的目的就是为了准确的计算出“计税依据”,在规定的时间与期限内通过税率计算出对应的应纳税额报送给税务机关从而完成整个纳税申报的过程。

税收管理的过程是为了规范约束纳税人的行为而制定的若干细节的规定,促进整体规范与公平。税款缴纳的过程是完成从企业账户到国库的金额转移,其转移到国库的金额大小取决于“计算依据”的大小,计税依据只要确定了,后面的事情都是国家法律定义好的范畴,按照法定税率计算出来的。

上述过程是正向顺序发生的,但是对于税源管理部门来说就是一个逆向的过程,他们则是利用数据,利用经济规律,利用一些第三方信息,观察纳税人的行为动作是否存在隐瞒事实的情况,主要是分析是否存在降低计税依据的可能,如果存在则利用税务检查等手段进行惩戒,从而进一步督促企业规范核算以便准确计算计税依据,但这个过程,企业是要付出一定的代价的。所以说计税依据就是征纳矛盾的焦点,也是征纳之间必争之地,是征纳矛盾的主要导火索。

当前在新形势下,随着放、管、服的深化,国家也不断的降低门槛、完善规范、提升服务质量,目的就是要“降低矛盾”,但关键的一点是到底应该通过什么方法与渠道去降低矛盾?政府进行干预的实践已经证明了,不仅仅不会降低,反而会加剧矛盾的产生。所以就考虑到了让市场去化解、调节矛盾,让大家都按照一定的规则站好位置、定义规则、各司其职、各取所需,有序的发展与进退,从而达到国家的整体快速推进,这整个过程转换到税收征管过程中就是“纳税遵从”。

税务机关要求纳税人提升纳税遵从度,既保证了企业的规范化核算,又保证了税法的刚性,让企业少给税务机关添麻烦,税务机关也少给企业挑问题,最大限度的降低征纳矛盾,这就需要社会力量参与到征收管理的过程中。利用市场赋予的服务职能,调节矛盾,化解矛盾、规范核算,监督税务机关的行为是否合规合法,让企业最大的限度的履行义务的同时,享受国家赋予的权利与政策红利,从而达到企业权益保护的目的。所以出现了各类的财税服务机构参与其中,于此同时税务机关至需要少量的精力监督好各类财税服务机构的服务质量,既可达到四两拨千斤的效果,又腾出大量的精力去治理那些遵从度较低的纳税人,按照国家的规章法律秉公办事,加大惩戒力度,促进社会公平。


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