未开票收入的填报,您Get到了吗?

2018-09-12
作者: 财税诸葛
原创

按照增值税纳税义务的原理,只要发生应税行为,纳税人已收款或已取得索取销售款项的凭据,即使未开具发票也已经发生纳税义务,当然,更别说你还有视同销售的宣传费、福利费、招待费等等不需要开发票的情况,所以未开票收入有它存在的必然性。

您先别急着否认你有未开发票收入,强调你所有的收入都开发票申报纳税了,听我一句劝,对未开发票收入的申报处理,你早晚用的到。

搁以前呢,申报表中不开票收入一栏成了一部分企业调剂月度之间增值税的一种秘密武器,这些动了歪脑筋的纳税人,当月开票过多就在未开票填写个负数,平衡一下,下个月进项回来,再填写个正数调整回来,将其作为调剂税款的一种方式。

可是,《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)〉的通知》(税总发〔2017〕124号)在2018年3月1日起执行后,申报系统只允许你正数填写不开票收入栏,你要是填写负数,网上申报过不去,必须经税务人员审核后在纳税服务大厅进行申报。

为什么未开票收入一栏不能填负数呢?一是不符合申报逻辑,“未开票收入”填写为负值意味着此项交易已经被取消和退回到交易发生前的状态。而在此项交易实际已发生的情况下,申报负数销售额就扭曲了交易实质;二是容易被不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为。

如果你不小心在未开票收入一栏填写了负数,会带来什么结果呢?按照税总发〔2017〕124号文件要求,当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。根据这一规则,“未开票收入”相应栏次均不应小于零,否则就会造成申报销售额、税额合计数小于开票金额、税额合计数,产生申报异常。同时按照税总发〔2017〕124号文件规定,税务机关将暂不对其税控设备解锁,并将异常比对结果进行核实和处理。

小编在此提醒各位纳税人,在申报增值税未开票收入时需要注意以下事项:

1.发生未开票纳税义务期间,申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可,但需要保留有关的证据,如合同、收款记录等,最好做个未开票收入台账,以备日后查证。

2.如果未开票收入在日后需要开具发票,则对开具发票期间,申报增值税不能在“未开票收入”填列负数,而应计算当期开票销售额减去已经申报的当期需要开发票的未开票收入,将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

3.对于因第2项操作而产生的比对异常,因为不能在网上申报,需要按照主管税务机关要求接受审核,并提交相应的证据证明该项差额与以前期间申报的未开票收入金额的一致性,申请正常申报和解锁税控设备。