计税依据-征纳必争之地,纳税遵从-问题化解之道

2019-01-09
作者: 诸葛亮
原创

首先了解一下什么是计税依据,计税依据是课税对象“量”的表现。计税依据的数额同税额成正比,计税依据的数额越多,应纳税额也越多。计税依据是纳税的基础,是税款核算的关键环节,计税依据乘以税率就是应纳税额。如所得税中的应税所得额既是课税对象,又是计税依据;有些税的课税对象和计税依据是不一致的,如房产税的课税对象是房产,它的计税依据则是房产的原值或房屋出租后的租金。

我们把核算、纳税、缴款三个步骤大体分为如下顺序:首先,企业加强自身财务核算的目的就是为了准确的计算出计税依据,在规定的时间与期限内通过税率计算出对应的应纳税额报送给税务机关从而完成整个纳税申报;其次,税收管理是为规范约束纳税人行为而制定的规定,促进同时约束财务核算、纳税计算、纳税申报过程的规范与公平;最后,税款缴纳是完成从企业账户到国库的金额转移。所以说,计税依据只要确定了,后面的事情都是国家法律定义好的范畴,按照法定税率计算出来的。

上述过程是正向顺序发生的,但是对于税务机关的税源管理部门或是风险控制部门来说就是一个逆向的过程,他们则是利用数据,利用经济规律,利用第三方信息,观察纳税人是否存在降低计税依据的可能。如果存在那就利用税务稽查等手段进行落实,对于落实的结果进行惩戒,从而进一步督促企业规范核算。但这个过程是要企业付出一定的代价的,如被处罚、缴滞纳金、降低纳税信用等级等等,所以说计税依据就是征纳矛盾的焦点,也是征纳之间的“必争之地”。

当前国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金税三期系统上线、电子发票推行、个人所得税与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升,“大数据”征管时代已到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业的产业升级。

随着放、管、服的深化,国家也不断的降低门槛、完善规范、提升服务质量,关键的一点就是要降低矛盾,但是通过什么手段与渠道去降低矛盾?政府进行干预的实践已经证明,不仅仅不会降低反而会加剧矛盾的产生,所以就考虑到让市场去化解、调节矛盾,让大家都按照一定的规则站好位置、定义规则、各司其职、各取所需,有序的发展与进退,从而达到国家整体的快速推进。整个过程转换到税收征管过程中,它所衡量的指标就是“纳税遵从度”。

税务机关要求纳税人提升纳税遵从度,既保证了企业的规范化核算,又保证了税法的刚性,让企业少给税务机关添麻烦,税务机关也少给企业挑问题,最大限度的降低征纳矛盾,这就需要社会力量参与到征收管理的过程中,税务机关只需要少量的精力监督好各类财税服务机构的服务质量,既可达到四两拨千斤的效果,又能腾出大量的精力去治理那些遵从度较低的纳税人,按照国家的规章法律秉公办事,加大惩戒力度,促进社会公平。利用市场赋予的服务职能,调节矛盾、化解矛盾、规范核算,监督税务机关的行为是否合法,让企业最大限度履行义务的同时,享受国家赋予的权利与政策红利,从而达到企业权益保护的目的。