注意!这些支出不需要发票也可以正常税前扣除!

2019-01-23
作者: 财税诸葛
原创

前几天跟一家公司的企业负责人聊天,提到了公司的会计人员,老板抱怨自己公司的会计太死板,比如一个很小的事情,公司维修办公室门锁,给了修锁的个人120元,财务逼着修锁工去开具发票,说是没有发票财务没法入账。听完老板的抱怨,真的为这个会计着急,看来会计不学习,真的在单位无立足之地了!其实,在日常工作中,好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。

一、因特殊原因无法取得发票,凭相关资料证实支出的真实性后,相应支出可以税前扣除。

相应支出可以税前扣除的前提是:采用非现金方式支付。也就是说采用现金支付,出现“应取得发票作为税前扣除但公告规定特殊原因无法取得发票”的情形,不管其他资料多“充分”都无法税前扣除。

注意:采用企业账户的微信、支付宝支付,不算现金方式支付。

二、取得不合规发票,支出真实且已实际发生,相应支出可以税前扣除。

新规第十五条规定,企业取得不合规发票(包括善意取得虚开发票)、不合规其他外部凭证的,应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证,企业应当自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

注意:1.非现金方式支付的付款凭证是外部凭证税前扣除的必要材料之一,尽量使用非现金方式支付哦;2.“善意”是指购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省、自治区、直辖市和计划单列市的专用发票,专用发票注明的销售方名称、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。

三、不属于增值税应税项目的支出且对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

如发放给消费者个人的小额电子红包或优惠券等,以内部凭证作为税前扣除凭证,不需取得个人出具的收款凭证或其他凭证。

注意:内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

四、向从事小额零星经营业务的个人支付的款项,可以凭个人开具的收款凭证及企业内部凭证作为税前扣除凭证。

1.个人仅仅是指自然人。增值税规定的个人,具体指个体工商户和其他个人(自然人),不包括独资企业和合伙企业。在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中,个人仅仅指自然人;向个体户支付小额零星支出不适用采用收据的规定。

2.小额零星应该是:属于增值税征税范围,包括货物销售和服务,并且没有达到起征点。

3.根据增值税政策规定:按月计算的销售额,起征点是2万元;按月计算的营业额,起征点是2万元;按次计算的是,每次不超过500元。对固定业户按月适用起征点,自然人按次适用起征点。所以,自然人提供服务、销售货物或无形资产的,每次超过500元就不适用凭收据入账了。比如企业为招待客户向个人购买20斤水果,支付300元,适用收款收据入账。

注意:收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。