关注税负率还有意义吗

2019-02-27
作者: 诸葛亮
原创

2018年已经结束了,又迎来了一年一度的汇算清缴季,忙核算收入,忙核算成本,忙计算一年的利润,但是有一个指标是用于衡量税负的,就是增值税税负率以及企业所得税税负率,从事财务工作的同仁们一定不陌生,很多人都特别关注税负率,经常有企业接到税务机关的通知说税负率低于行业平均税负率,要求预交税款。财务工作者聚会或是闲聊时经常讨论对方公司的税负率是多少,是高是低等问题,但往往都讨论不出个具体的结果来,都是大体、应该、可能、还会等字眼。

国家营改增以后,公司增值税税负率的高低又会受哪些影响?增值税税负率的计算又需要考虑哪些因素?今天财税诸葛就和大家一起来探讨一下增值税税负率的计算与比较,希望能对你了解增值税税负率有所帮助。

增值税税负率的计算方法:某时期增值税税负率=当期应纳税额累计数÷当期应税销售额的累计数。

影响增值税税负的因素:

一、核算因素

通过以上公式我们来分析一下应纳税额:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额,从公式中可知,当期进项税额越多,应纳税额就越少,进项税额是影响应纳税额大小的重要因素之一。再看看进项税额的计算公式:当期进项税额=当期纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或负担的增值税额+上期留抵税额-进项税额转出。

从公式中可以看出,我国是实行购进扣税法计算应纳税额,也就是说,只要企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,不论是否实现销售,其进项税额全部从当期实现的销项税额中扣减。

所以进项税额的抵扣与销售收入实现之间缺少配比性,排除季节性原因外,这是造成很多企业“零”税负率或低税负率的重要原因。那么,要想实现增值税税负的真实性与配比性,除非在进项税额的抵扣上与应税收入的实现相匹配,而现实操作中这一点几乎不可能。

二、经营因素

1、产品囊括的价值越多,增值税税负率越高。

例如:一家生产电视机的企业,如果电视机的最终销售价为5000元/台,生产电视可抵扣的成本是3000元。如果公司采用两种不同的经营模式,那么,增值税税负会有什么区别呢?

一种是生产和销售在同一家公司;

一种是生产和销售分立。

方式一:交纳增值税(5000-3000)×16%=320元,税负为6.4%。

方式二:假设生产企业以4250元/台销售给销售公司,销售公司以5000元/台销售给客户,则:

生产企业:交纳增值税(4250-3000)×16%=200元,税负为4.7%;

销售公司:交纳增值税(5000-4250)×16%=120元,税负为2.4%

从以上不同经营模式中可以看出,价值链分割将会导致各个部分的税负下降,但整个价值链的税负是相同的。因此,在比较不同企业的税负时,需要对两家公司的经营模式进行比较,不同的经营模式,然而现在企业都是多元化经营的,产、供、销一条龙,加之多元化的产品以及经营方式,税负不同属于正常现象。

2、不同的产品定位,增值税税负各异。

我们在分析增值税税负时经常会强调同行业比较,其实,同一行业的企业因其产品的市场定位不同,其税负也将会有较大的差异。例如:像咱们比较熟悉的苹果手机,其产品定位就是高端市场,产品品质好,销售价格贵。而咱们的小米手机,产品定位就是中低端市场,重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。由于企业产品市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高。

现在企业经营的多样性、复杂性、关联性越来越强,对增值税税负率来说,已经失去了其传统方式,那种“比较”的意思,而更多的成为了一个“参考指数”,税负率没有具体的值,大家只要记住一点,不要让它震荡或波动太大,一旦太大又没有合适的理由去解释的话必然会引起税务机关的关注。

税负率适用于细分行业领域,同类型、同规模、同区域的比较,该比较具备一定参考意义,财税诸葛服务平台在财务管理领域中内置了这样的“对标参考值”,可以通过三个维度来定位来实现对标参考,根据规模定位等级、根据行业找到对标、根据区域划分实现各类指标的参考,不单单是税负率,还融合了很多财务指标让用户清晰定位,更了解自身状况,然后看看“隔壁老王”的经营哪里比你强。