如何正确把握职工教育经费税前扣除?

2019-03-06
作者: 财税诸葛
原创

在当今社会,人才对社会经济发展越来越重要,那人才培养靠什么,靠教育,教育不仅包括学校教育也包括职业教育,今天小编就带你们了解一下职业教育,在企业所得税汇算清缴来临之际,如何正确把控职工教育经费税前扣除呢?有什么规定呢?.......别着急且听小编娓娓道来。

职业技能培训是提升职工素质、提高职工工作能力,从而助推企业创新发展与经济高质量发展的重要举措。2018年开始企业发生的职工教育经费可以享受新的扣除标准了,小编经过对法规的精心梳理,整理出四大要点,方便大家整理运用。

一、扣除比例有变化

自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

二、计算基数要确定

职工教育经费的计算基数为,企业发生的合理的工资薪金支出。“合理工资薪金”是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总和。不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

三、列支范围要明确

企业职工教育培训经费列支范围可参照以下十一项:

1.上岗和转岗培训;

2.各类岗位适应性培训;

3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;

4.专业技术人员继续教育;

5.特种作业人员培训;

6.企业组织的职工外送培训的经费支出;

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;

8.购置教学设备与设施;

9.职工岗位自学成才奖励费用;

10.职工教育培训管理费用;

11.有关职工教育的其他开支。

注意:以下两种情况不得从职工教育经费中列支:

1.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育,所需费用应由个人承担,不能挤占企业的职工教育培训经费。

2.对于企业高层管理人员的境外培训和考察,其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出,避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

四、部分行业允许全额扣除

1.集成电路设计和符合条件软件企业的职工培训费用

2.动漫企业的职工培训费用

3.航空企业的空勤训练费用

4.核电企业的操纵员培养费

特别提醒,上述费用必须与职工教育经费严格区分,单独核算,据实税前扣除,不得挤占职工教育经费份额。

小编通过一个案例向大家解释说明,2018年某动漫企业为了提升职工素质、提高职工工作能力组织了一场职业技术等级培训、高技能人才培训;总共花费5万元。

上述案例可知职业技术等级培训、高技能人才培训属于列支范围,2018年后扣除比列为8%,该动漫企业属于部分行业可全额扣除。

假设该动漫企业2018年发生的合理的工资薪金支出为20万元,该动漫企业属部分行业可全额税前扣除5万元,若该企业不清楚法规选择限额扣除则200000*8%=16000元,那么该动漫企业多交税(50000—16000)*25%=8500元。

其实有很多企业因为不清楚法规不能充分享受国家税收红利,为帮助企业解决这类问题,为此财税诸葛年度风险检测中有一项检测指标为“职工教育经费税前扣除限额”,帮助企业分析可能造成该问题的原因,提前预警该风险,例如:某公司在企业所得税汇算清缴时《职工薪酬支出及纳税调整明细表》“其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费__税收金额”所填的金额为30万元,《职工薪酬支出及纳税调整明细表》“工资薪金支出__税收金额”*8%所填的金额为20万元,该指标将会预警企业可能存在少缴税款2.5万元。