研发费用构成占比分析!

2019-03-20
作者: 财税诸葛
原创

提到研发费用,相信每个人都不陌生。不管是时不时爆出的关于科研经费使用的热点事件,还是近年来充斥耳边、屡见报端的各地区招商和创新激励政策,都不得不提到“研发费用”这个词。

尽管我们都知道研发费用是真实存在的,但是如果问一个企业一年的研发费用构成比例是多少?估计大部分人都没法准确说出来,或者说问同一企业不同的人,给出的答案很难统一。

为了能更清晰直观的了解研发费用构成小编整理了七大费用。

1 人员人工费用

人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2 股权激励可以加计扣除

工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

3 直接投入费用

直接投入费指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

4 折旧费用   

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

5 无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

注:符合税法规定且选择缩短摊销年限的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

6 设计试验费

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

7 其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

如果企业发生的费用属于7大费用里面的可记入研发费用,有的企业为了享受研发费用加计扣除优惠把别的费用也归集到研发费用里面,虚增研发费用,给企业带来税务风险,例如:某生产制造企业当年营业利润500万元,该企业把应计入生产成本的直接材料投入100万元计入研发费用,把不动产的租赁和维修费用20万元也记入研发费用,(假设不考虑其他费用)该企业造成偷税漏税22.5万元,税务局责令补齐税款,并缴纳一定的税收滞纳金,给该企业造成一定的影响。

很多企业都存在研发费用构成占比异常的现象,在企业进行研发活动时发生的研发费用中人员人工费用;直接投入费用;折旧费用;无形资产摊销费用;新产品设计费;和其他相关费用应该有个合理的分摊比列,任何一项费用都不能占比太多,尤其是企业经常使用的直接投入费用,为帮助企业解决此类问题,预警此类风险,为此财税诸葛年度风险检测中有一项指标“研发费用构成占比异常”帮助企业分析可能造成此问题的原因,提前预警该风险。例如:某非生产制造业公司在企业所得税汇算清缴时《研发费用加计扣除优惠明细表》(二)直接投入费用”填写金额为10万元,《研发费用加计扣除优惠明细表》“三、年度研发费用小计”15万元,直接投入费用大于年度研发费用小计的一半,该指标会风险预警,正常情况下,企业研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用比例不会太高。如该指标预警,则说明贵公司可能存在以下问题:

1、可能存在将应计入生产成本的直接材料投入计入研发费用。

2、可能存在直接消耗的材料、燃料和动力费用没有真实发生。

3、可能存在列支不动产的租赁和维修维修费用

除了研发费用构成占比异常的现象,还有很多企业想享受研发费用加计扣除优惠但却不知如何落地,比如:如何归集研发费用;如何建立辅助账,留存什么备查资料等,不知道不要紧财税诸葛不仅提供工具,也提供对应的配套服务,如果有需要,我们可以帮助企业加速落地,请关注下方公众号与我们联系。