怎样才能享受研发费用加计扣除优惠呢?

2019-03-20
作者: 财税诸葛
原创

为落实创新驱动发展战略、促进新旧动能转换,科技部、财政部、国家税务总局出台政策,不断完善企业研发费用加计扣除优惠政策。但仍有些企业存在疑虑未享受优惠,或是对政策理解不透彻而没有正确享受优惠,引发涉税风险。那么研发费用加计扣除需要满足哪些条件?研发费用的构成是什么?......为了方便纳税人更好地享受研发费用加计扣除优惠,避免涉税风险,小编对研发费用相关政策进行了整理,一起看看吧!   

首先我们需要了解什么是研发活动,研发活动是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。什么是加计扣除,加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加上一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施,研发费加计扣除能促进企业加大研发投入,提高自主创新能力,加快产业结构调整的税收优惠政策。

为了能更清晰直观的了解研发费用加计扣除优惠小编整理了几大要点。

一、研发费用加计扣除比率变化

企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业

二、哪一类企业可享受研发加计扣除

1、会计核算健全的企业

2、实行查账征收的企业

3、准确归集研发费用的企业

4、居民企业

三、研发费用范围

1、人员人工费用

人员人工费指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。

2、股权激励可以加计扣除

工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

3、直接投入费用

直接投入费指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

4、折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

5、无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

注:符合税法规定且选择缩短摊销年限的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

6、设计试验费

新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

7、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

四、研发费用加计扣除负面清单(不支持研发费用加计扣除)

1、限制性行业

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

2、限制性研发活动

下列活动不适用税前加计扣除政策:

(1)企业产品(服务)的常规性升级。

(2)对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

五、研发费用归集要求

企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理;同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

注意:企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确、合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。

如果贵企业以上要求都符合却没有享受研发费用加计扣除优惠,那么会多缴纳多少税款呢?下面小编通过一个案例向大家解释说明,某制造业假设收入是5000万,营业利润是2000万,研发费用1000万,所得税率25%,如果没有享受研发费用加计扣除优惠,所得税是2000*25%=500万元,若享受研发费用加计扣除75%则所得税是2000-1000*75%=312.5万元,可节省税金187.5万元。

其实有很多企业不知道能不能享受研发费用加计扣除优惠,所以不能充分享受国家税收红利,为帮助企业解决这类问题为此财税诸葛年度风险检测中有一项检测指标为“是否享受研发费用加计扣除政策”帮助企业分析可能造成该问题的原因,提前预警该风险。例如:某公司在企业所得税汇算清缴时《期间费用明细表》“十九、研究费用__销售费用”所填金额为50万元,《期间费用明细表》“十九、研究费用__管理费用”所填金额为30万元,《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》“三、加计扣除”所填金额为0元,该指标将会预警贵企业若享受研发费用加计扣除政策,可节税15万元。