您真的了解成本和费用吗?

2019-05-07
作者: 财税诸葛
原创

小编春节期间和朋友聚会闲聊的时候,朋友跟我吐槽:经常听到公司的财务人员区分成本和费用,可是我这个企业老板没有学习过财务知识,并不了解二者有什么区别和联系。其实工作中很多人并不了解成本和费用的区别,也不知道它们之间的联系。那么成本与费用之间到底有何区别呢?

通常情况下来说,成本和费用都是企业日常活动中经济利益的流出,但成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费;费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,包括生产费用、管理费用、销售费用和财务费用等,管理费用、销售费用和财务费用又被称为“三大期间费用”。根据《企业会计准则》规定:①管理费用指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用,包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、董事会费(包括董事会成员津贴、会计费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门发生的固定资产修理费等。②销售费用指企业在销商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用,以及企业发生的为销售本企业商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。③财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等,因此该笔金额4500元应当计入财务费用。这样解释您可能还是不太明白,下面小编以一个案例的形式帮助大家理解。

山东某涂料厂系增值税一般纳税人,2017年7月向中国银行借入短期贷款20万元,为期6个月,借款年利率为4.5%,同时派采购人员小林从河北购进化工原料一批,取得增值税专用发票金额116000元。在购货过程中支付运输费3400元,其中含装卸费、保险费等杂费400元,已取得运输部门开具的运费发票。在此期间,小林往返山东河北购买火车票花费226元,住宿费158元,餐费116元,共计500元。2017年9月销售甲种涂料2500桶,发票中注明的销售额为20万元。在销售商品过程中发生包装费3000元、保险费1500元、运输费1000元、装卸费500元。

案例分析:

①“2017年7月向中国银行借入短期贷款20万元,为期6个月,借款年利率为4.5%”,共计发生利息支出=200000*4.5%/2=4500元。根据《企业会计准则》相关规定,该笔金额4500元应当计入财务费用。

②“从河北购进化工原料一批,取得增值税专用发票金额116000元。在购货过程中支付运输费3400元,其中含装卸费、保险费等杂费400元,已取得运输部门开具的运费发票。”根据《企业会计准则第1号-存货》规定:存货的采购成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费等,故该笔原料的采购成本=116000/(1+16%)+3400=103400元。

③“小林往返山东河北购买火车票花费226元,住宿费158元,餐费116元,共计500元。”根据《企业会计准则》规定,发生的差旅费500元应当计入管理费用。

④“在销售商品过程中发生包装费3000元、保险费1500元、运输费1000元、装卸费500元,”共计发生6000元。根据《企业会计准则》规定,上述案例中所发生的包装费、保险费、运输费以及装卸费共计6000元应当计入销售费用。

温馨提示:小编帮助企业做财税风险检测的过程中发现很多小微企业的利润表没有营业成本,经过查账和询问企业的财务人员发现,企业并不是没有营业成本,而是把成本项目记在了费用科目下。为了预防企业存在未按收入与成本配比原则结转成本、将销售(营业)成本项目与其它期间费用或支出项目混淆等问题,财税诸葛特推出一项指标——“主营业务成本率分析”,该指标主要是为了检测纳税人隐匿或延迟确认收入,虚列成本风险。例如:某企业最新合并利润表“减:营业成本__本年累计”所填金额为50万元,“一、营业收入__本年累计”所填金额为30万元,成本明显超过收入该指标会出现预警,并帮助企业分析可能出现该风险的原因。