关联方资金相互占用风险分析

2019-05-07
作者: 财税诸葛
原创

汇算清缴是企业所得税管理的重要环节,是纳税人依法履行纳税义务、享受税收优惠政策的法定程序,在所得税汇算清缴来临之际如果不想因为关联方占用资金而被采取监管措施,详细阅读本文就对了!

企业经营过程中,时常会出现控股股东或实际控制人将企业闲置资金(有时甚至是非闲置的账面资金)挪作他用的情况,有的是以借款方式借走,有的是以预付款方式划走;有的是划给股东使用,有的是划给股东或实际控制人控制的其他企业或有其他关联关系的企业使用。这种情况在民营企业较为常见,在运作不规范的国有企业也时常出现。

小编在某工程施工类企业发现,该企业存在经常性的大股东、关联方占用资金的情况,一般计入预付帐款、其他应收款科目。比如,该企业与大股东的妻子出资设立的A、B两个企业之间的资金占用往来总额不低于5000万元人民币,计入该公司的其他应收款、预付款科目;大股东出资设立的另外一家C公司,以往来款形式占用该企业约3000万元资金,以短期借款形式占用该企业约2000万元资金。且前述资金调用的审批与划付程序都很随意,均未经股东会同意或授权,多数都是作为总经理的大股东签字即付款。此举不光引起税务稽查,还会因为不规范的未经股东会认可的资金占用行为,会被小股东追究擅自挪用资金的责任,涉嫌刑事违法。

为帮助企解决此类问题,提前预警该风险,为此财税诸葛年度风险检测中有一项检测指标为“短期借款与收入关联性分析”该指标通过对短期借款期末余额与主营业务收入进行比对,检测企业关联方资金相互占用风险,帮助企业分析可能造成该问题的原因,提前预警该风险。例如:某公司在企业所得税汇算清缴时,最新合并资产负债表“短期借款__期末余额”填写金额为15万元,最新合并利润表“一、营业收入__本年累计”填写金额为20万元,短期借款__期末余额大于营业收入__本年累计金额,该指标将会预警贵企业可能存在以下问题:

1、可能存在占用关联方资金情况。

2、可能存在隐匿或延迟确认收入。

3、可能存在售后回购少缴纳增值税的风险。