小微企业包含小规模与一般纳税人,哪些限制行业除外

2019-05-07
作者: 财税诸葛
原创

近年来,各级税务机关按照党中央、国务院决策部署,认真落实各项减税降费政策,持续改进纳税服务,为释放减税降费政策红利、不断优化税收营商环境做出了积极努力,取得了积极成效。最近国务院常务会议又推出一批小微企业普惠性减税政策,虽然近几年国家对小微企业的扶持力度很大,但很多的财务人员不太了解什么是小微企业,甚至有些财务人员认为小规模纳税人就是小微企业,真的是这样吗?从事财务工作的朋友会经常听圈内人说:小微企业一定是从事国家非限制和禁止的行业,那么非限制和禁止的行业包括哪些行业?针对以上问题,小编特给予以下说明:

小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料并且实行简易办法征收增值税的纳税人。而小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称。他们不是相互包含,只是互相有交集而已,小规模纳税人和一般纳税人也有可能是小微企业。

有些企业即使条件达标也不一定会享受小微企业的优惠,因为你的企业是在限制行业范围之内的。根据《关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》(鲁财税〔2019〕6号)规定:增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。根据《关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》(鲁财税〔2019〕6号)与(财税〔2019〕13号)规定:凡是从事国家非限制和禁止行业并且年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元,均可享受小微企业的税收减免政策。关注自己的企业是否符合小微企业的优惠条件时,一定要注意自己的企业是否是从事非限制和禁止的行业,因为财税〔2019〕13号文明确规定从事国家非限制和禁止的行业才可享受小微企业的税收减免政策。

限制和禁止行业包括钢铁行业、有色金属行业、建材行业、石油和化工行业、机械行业、轻工行业、纺织行业、医药行业、印刷行业等其他行业。

注意:每个行业下面又会有很多具体的细分,详情请查询《国家禁止和限制类产业目录》。