围剿涉税风险~白酒制造-储运环节税务风险

2019-06-18
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

白酒制造-储运环节税务风险

一、因管理不善或违反法律法规造成非正常损失的存货未按规定转出进项税额的风险

(一)情景再现

某白酒生产企业,2015年包装物发生被盗损失14万元,未作进项税额转出处理,税务机关检查时作补税、加收滞纳金的处理决定。

(二)风险描述

1.企业发生存货盘亏、毁损和报废损失等,因管理不善或违反法律法规而造成的非正常损失,应作进项税额转出。

2.企业发生存货盘亏、毁损和报废损失等,正常损失的,应作所得税清单申报;非正常损失的,应作所得税专项申报,企业可能存在未按规定进行所得税清单申报或专项申报,或应专项申报作所得税清单申报。

(三)防控建议

企业存货盘亏、报废、毁损、变质等,应有残值情况说明及内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;并区分存货损失是否属于人为管理不善或违反法律法规而造成的,其进项税额是否应作转出;因非正常原因,导致发生的损失是否按资产损失管理办法进行所得税税前扣除申报。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条

《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕057号)

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告

2011年第25号)

二、白酒企业将视同销售的基酒作为正常损耗的风险

(一)情景再现

税务机关对某白酒生产企业进行风险评估时发现,原酒损耗率达到了8%,通过比对其他酒厂发现损耗率明显偏高,核查结果是企业将部分原酒进行销售和无偿赠送他人,作为损耗处理,未按规定计税。

(二)风险描述

企业在原酒储存过程中,原酒损耗率异常,可能存在将已销售原酒计入基酒损耗,少计销售收入。

(三)防控建议

酒类生产企业的原酒损耗率一般在3%-5%左右,企业财务部门如果发现损耗率超标准,应及时和生产部门沟通,掌握真实情况,提取有关原始凭据,不得将账外销售酒通过增加损耗率的形式来核算。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条

《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令第539号)第四条