百货行业-采购环节税务风险

2019-07-03
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

百货行业-采购环节税务风险

一、未按规定开具农产品收购发票多抵扣进项税额的风险


(一)情景再现

某大型商超自2013年成立以来,经常大量对外收购水果,如西瓜、柚子、橘子、榴莲、哈密瓜等。其中,绝大部分是直接向当地农业生产者收购,并自行填开农产品收购发票;有少数水果,如榴莲、哈密瓜等是从中间商手中购买,但并未从中间商手中取得发票,仍然自行填开农产品收购发票并申报抵扣了增值税进项税额。

(二)风险描述

1.大型商超购进的农产品可能存在高开收购单价,造成在计算农产品进项税额时,多计算农产品进项税额的风险。

2.大型商超在日常的农产品采购业务中,存在向非农业生产者购买农产品,不能取得卖方开具的发票或者卖方不愿开具发票,于是便自己开具农产品收购发票,或让他人为自己开具《增值税专用发票》用于计算抵扣进项税额的风险,同时存在少缴企业所得税的风险。

(三)防控建议

产品收购发票开具对象,对于以现金交易为主,当期购进开具农产品收购发票后立即销售的,应当审核交易订单或合同;严格审核购入农产品的品目,确认是否属于农产品收购发票开具范围,是否按照文件要求准确开具;严格审核农产品收购发票开具业务的真实性和合法性,注重市场价格与收购价格的对比分析,防止收购费用列入收购金额开具发票。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第八条第(三)款规定:“购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。”

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

(财税〔2017〕37号)第二条规定:“取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”、第四条规定:“本通知自2017年7 月1日起执行。”

《财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知》(财税〔1995〕52号)第一条规定:“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’,是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品……。”

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第二十条、第二十二条

二、利用虚开多抵扣进项税额的风险

(一)情景再现

某大型百货公司除自营部分店铺外,还将部分店铺租赁给其他商户,这些商户大都是小规模纳税人。该公司为了少缴增值税,便要求招租商户在购进货物时索取专票,将购货单位名称开具为该大型百货公司。该公司的做法涉嫌虚开,存在少缴税款的风险。

(二)风险描述

利用在商场超市挂靠的个体户或其他小规模纳税人虚开增值税专用发票,存在多抵扣增值税进项税额以及虚增成本少缴企业所得税的风险。

(三)防控建议

企业业务人员应树立牢固的法制理念,了解国家税收法律法规和专用发票开具有关规定;财务人员应复核取得专用发票的信息是否与交易信息(如货款支付、实物流转、财务核算)一致,拒绝接受与实际交易不符的发票。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第九条规定:“纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”