百货行业-储存环节税务风险

2019-07-03
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

百货行业-储存环节税务风险

一、非正常损失未作进项税额转出的风险

(一)情景再现

某大型超市2015年9月账上记载本月被盗商品2.24万元,经查是由于管理人员疏忽大意造成两瓶名酒丢失,应由管理人员赔偿

1.21万元。该公司账务处理如下:

借:营业外支出1.03

其他应收款1.21

贷:库存商品2.24

(二)风险描述

企业因管理不善造成库存商品被盗、丢失、霉烂变质的损失,未按规定转出购进商品进项税额及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额。

(三)防控建议

财务人员要定期开展资产清查、盘存等业务,确保账实相符;定期检查待处理财产损益、营业外支出、管理费用等会计科目,若

存在因管理不善导致的购进货物非正常损失,应及时转出进项税额。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;……。”

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。……。”

二、关联企业间调剂商品少计销售收入的风险

(一)情景再现

某市A连锁商超在市内其他县区设立了众多子公司,并实行独立核算。为了控制商品质量,规定由总部统一采购,然后调拨给各子公司用于销售。2016年给子公司B调拨了一批商品,成本价98万元,账务处理如下:

借:其他应收款——B子公司      98  

贷:库存商品——A总部           98

母公司与子公司均属独立法人,相互之间调拨货物应确认收入计算缴纳税款。

(二)风险描述

母子公司之间调剂、调拨商品用于销售时,不通过前台收款机销售,直接从仓库提货,收取货款不计或少计销售收入,可能少缴增值税、企业所得税。

(三)防控建议

财务人员应定期检查收发存明细账,同时加强关联企业交易会计处理的学习,按照收入确认原则及时、准确确认收入,计算缴纳增值税和企业所得税。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第一条规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”

《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定:“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。”