旅游零售业-储运环节税务风险

2019-07-09
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。1. 旅游零售业-储运环节税务风险

一、非正常损失货物,进项税额未作转出的风险

(一)情景再现

某旅游零售企业是增值税一般纳税人,2016年7月购入牦牛肉干等土特产,取得增值税专用发票并抵扣进项。因管理不善,该批土特产部分霉烂变质,该公司于2016年11月作资产损失处理,未作进项税额转出。

(二)风险描述

企业购入商品后,因管理不善导致霉烂变质的,其购进时抵扣的进项税额应作转出处理。

(三)防控建议

对因管理不善导致霉烂变质的货物应及时处理,并转出进项税额。

(四)政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。”

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条第二款规定:“所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”第二十七条:“已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,发生条例第十条规定的情形的(免税项目、非增值税应税劳务除外),应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。”