旅游零售业-运营环节税务风险

2019-07-09
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

1.旅游零售业-运营环节税务风险

一、业务招待费未归集完全,税前扣除的风险

(一)情景再现

某旅游零售企业,在2016年所得税汇算清缴时,对业务招待费仅按“管理费用”下的业务招待费进行调整,经核实,该企业的“销售费用”中也有业务招待费发生,少调整业务招待费。

(二)风险描述

企业通过多个科目来核算业务招待费,企业所得税申报时未按规定对全部业务招待费进行纳税调整。

(三)防控建议

建议企业在“管理费用”和“销售费用”下设“业务招待费” 科目,准确归集属于业务招待费的支出。企业在所得税汇算清缴时,应按规定对全部业务招待费进行纳税调整。

(四)政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令〔2007〕第512号) 第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

二、计提工会经费,未实际缴纳的风险

(一)情景再现

某旅游零售企业2016年计提工会经费17万元,截止2017年 5月31日,该企业未上缴该笔经费,企业所得税汇算清缴时未作纳税调整。

(二)风险描述

预提的费用,未实际支付,未作纳税调整的风险。

(三)防控建议

加强对工会经费等费用类科目的会计核算管理,实际发生的费用要及时取得合法有效凭证,提高相关支出税前扣除的合规性。

(四)政策依据

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)

《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定:“自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。”