旅游零售业-其他环节税务风险

2019-07-09
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

1.旅游零售业-其他环节税务风险

一、行政罚款支出、赞助支出,未作纳税调整的风险

(一)情景再现

某旅游零售企业2016年因消防设施不规范,被消防部门处以 2万元的行政罚款,该企业在2016年企业所得税汇算清缴时,对该罚款支出未作纳税调整。

(二)风险描述

对支出的行政罚款、税收滞纳金、税收罚款等行政罚款支出,在税前扣除的风险;对直接捐赠支出税前扣除的风险。

(三)防控建议

加强营业外支出的管理,对实际发生的行政罚款等不得在税前扣除的支出,应在所得税汇算清缴时作纳税调整。

(四)政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第九条:“企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。”第十条:“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)赞助支出;(七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。”

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512 号)第五十一条:“企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。”第五十二条:“本条例第五十一条所称公益性社会团体,是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体:……”第五十三条:“企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。”

《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)

《财政部 国家税务总局 民政部 关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45号)

二、与取得收入无关的支出,未作纳税调整的风险

(一)情景再现

某旅游零售企业2015年7月1日从银行取得借款500万元,贷款年利率6.6%,次日,该企业转款500万元给其关联企业(两企业之间无业务往来),计入其他应收款。2016年6月29日,关联企业还款给该企业,次日,该企业归还银行借款。关联企业未支付利息给该企业。该旅游零售企业实际列支33万元利息支出,未作纳税调整。

(二)风险描述

企业与关联企业无业务往来,借入的资金未在本企业使用,实质为关联企业承担了与本企业无关的利息支出,未作纳税调整。

(三)防控建议

企业财务人员应对所有支出的用途、性质进行分析判断,对于与本企业生产经营无关的支出,应在企业所得税汇算清缴时作纳税调整。

(四)政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第十条:“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(八)与取得收入无关的其他支出。”