住宿业-其他环节税务风险

2019-07-17
作者: 财税诸葛
原创

导语:

国家机构改革,税制改革动作频出,国地税合并,以前的征管盲区已经消除,国家推行一照一码、金三税三期系统上线、电子发票推行、个人所得说与社保改革,征收管理的信息化水平不断提升“大数据” 征管时代即将到来。国家推行纳税信用等级、联合惩戒、黑名单制度,其处罚管控力度在不断加强,在强化税务征收管理的同时也在积极的释放政策红利,刺激企业产业升级。很多企业涉税防控体未真正建立,甚至处于初级阶段,涉税风险问题频出,加之本身核算不规范,造成涉税风险凸显,经营风险不断加大,随时都有可能爆发,给予企业灾难性的一击;企业财务人员对风险把控能力不足,引发企业涉税风险,往往是制约企业做大做强的瓶颈。为此我们根据不同的行业与特点有针对性的整理了相关涉税风险,让财税诸葛带您一起帮助企业围剿涉税风险。

一. 住宿业-其他环节税务风险

一、职工薪酬及“三费”在企业所得税汇算时未按规定作纳税调整的风险

(一)情景再现

某酒店2016年计提职工工资计入“应付职工薪酬-应付职工工资”贷方,截止2017年7月尚未支付;2016年列支的职工工会经费未取得“工会经费收入专用收据”或地税代收的合法有效凭证。在2016年所得税汇算清缴时对上述工资薪金支出未作纳税调整

(二)风险描述

1.应付工资汇算清缴期内未实际发放,按计提数税前扣除,未作纳税调整的风险;

2.列支的工会经费未取得合法有效凭证,直接税前扣除的风险。

(三)防控建议

加强对财务人员税收相关知识的培训,以工资总额为基数限额扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费要单独归集,并取得相关合法有效凭证;纳税申报环节应单独分析工资薪酬计提和实际发放情况,已预提但在汇算清缴结束前未支付的工资支出应作纳税调整。

(四)政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512 号)第三十四条:“企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条:“企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。”

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)